蘇州營(yíng)改增相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)辦理指南：

　　1、關(guān)于發(fā)票使用

　　2016年5月1日起，納稅人可以依法依規(guī)開具增值稅發(fā)票，或申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。已領(lǐng)取的地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。

　　2016年5月1日以前，納稅人在主管地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅且未向購(gòu)買方開具發(fā)票，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可在2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。

　　增值稅一般納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等票種;增值稅小規(guī)模納稅人(起征點(diǎn)以上)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票等票種，如需要增值稅專用發(fā)票可按相應(yīng)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

　　按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

　　提供建筑服務(wù)的納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

　　銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

　　2、關(guān)于發(fā)票認(rèn)證

　　2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，可登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。

　　3、關(guān)于納稅申報(bào)

　　2016年5月16日前，納稅人需向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納4月底以前的營(yíng)業(yè)稅。

　　2016年6月27日前，納稅人需要根據(jù)當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)的安排，申報(bào)繳納增值稅。

　　實(shí)行按季繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人，2016年5月16日前，需向原主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納4月底以前的營(yíng)業(yè)稅，2016年7月15日前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納5月、6月的增值稅。

　　蘇州營(yíng)改增常見問題：

　　1.某個(gè)人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)，是否需要繳納增值稅?

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。因此，個(gè)人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)，是需要繳納增值稅的。

　　2.某運(yùn)輸企業(yè)以掛靠方式經(jīng)營(yíng)，掛靠人以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以哪一方是納稅人?

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。因此，該運(yùn)輸企業(yè)以掛靠方式經(jīng)營(yíng)，以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以被掛靠人作為增值稅納稅人。

　　3.增值稅納稅人分為哪幾類?具體是怎么劃分的?

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　4.年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以成為一般納稅人嗎?

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

　　5.納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人，還能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎?

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五條規(guī)定，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　6.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，是否需要繳稅?如何繳?

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國(guó)境外(以下稱境外)單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　7.兩個(gè)納稅人能否合并納稅?

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第七條規(guī)定，兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

　　8.如何理解目前營(yíng)改增政策文件中“有償”的概念?

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十一條規(guī)定，有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

　　9.目前的營(yíng)改增政策中對(duì)增值稅稅率問題是如何規(guī)定的?

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅稅率：

　　(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。

　　(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

　　(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　　(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

　　10.增值稅的計(jì)稅方法有哪些?

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

　　11.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額指什么?

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十四規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　12.增值稅扣稅憑證包括哪些?

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十六規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

　　13.什么是混合銷售?混合銷售行為如何繳納增值稅?

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

　　本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

　　14.營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅由哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收?

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十一條規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

　　15.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如何開具增值稅專用發(fā)票?

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

　　16.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用如何繳稅?

　　答：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中明確，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

　　17.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，是否屬于航空運(yùn)輸服務(wù)?

　　答：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中明確，航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。

　　18.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)如何繳稅?

　　答：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中明確，無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　19.目前納入營(yíng)改增的金融服務(wù)包括哪些項(xiàng)目?

　　答：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中明確，金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

　　20.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人中的固定業(yè)戶的增值稅納稅地點(diǎn)如何確定?

　　答：按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

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　　蘇州營(yíng)改增辦稅地點(diǎn)：

　　蘇州市國(guó)家稅務(wù)局第一稅務(wù)分局

　　辦稅地點(diǎn)：市區(qū)辦稅服務(wù)廳(干將西路189號(hào));

　　蘇州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局

　　辦稅地點(diǎn)：新區(qū)辦稅服務(wù)廳(高新區(qū)科技城錦峰路188-5號(hào))。

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　　如有其他疑問，可與主管國(guó)稅機(jī)關(guān)、主管地稅機(jī)關(guān)聯(lián)系，也可撥打12366咨詢服務(wù)熱線聯(lián)系。

　　蘇州國(guó)稅納稅特服號(hào)：

　　96888736(姑蘇區(qū)、高新區(qū))

　　66963068、96888794(園區(qū))

　　96888738(常熟)

　　96888740(張家港)

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　　96888743(太倉(cāng))

　　96888742(吳江)

　　96888739(吳中)

　　96888737(相城)

　　蘇州營(yíng)改增政策法規(guī)：

　　營(yíng)改增稅收政策[點(diǎn)擊了解]

　　營(yíng)改增征稅范圍[點(diǎn)擊了解]

　　營(yíng)改增稅率與征收率[點(diǎn)擊了解]

　　營(yíng)改增稅收優(yōu)惠[點(diǎn)擊了解]

　　蘇州營(yíng)改增行業(yè)法規(guī)：

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